Školkovné 2023: Letos máte možnost naposledy využít daňovou slevu za umístění dítěte

Maximální výše školkovného za rok 2023 činí 17 300 korun na každé dítě. Nárok na školkovné je nutné doložit příslušným potvrzením od školky. Zaměstnanci předají příslušné potvrzení mzdové účetní a OSVČ přikládají toto potvrzení jako přílohu k daňovému přiznání. Na rozdíl od nezdanitelných položek, které snižují pouze daňový základ, tak školkovné snižuje přímo vypočtenou daň z příjmu. V případě, že rodič zaplatil za školku v roce 2023 více než je stanovená výše pro daný rok, může uplatnit slevu pouze ve stanovené výši, tedy 17 300 korun. 

Zaměstnanci obdrží daňový přeplatek

Oproti daňovému zvýhodnění na děti, které je možné uplatnit při výpočtu měsíční čisté mzdy, tak školkovné je možné čerpat až za celý kalendářní rok. V případě uplatnění školkovného v ročním zúčtování daně obdrží zaměstnanec daňový přeplatek, neboť zaplacené zálohy během roku jsou vyšší než vypočtená roční daň z příjmu za rok 2023. O daňový přeplatek je následně vyšší čistá měsíční mzda po provedeném ročním zúčtování daně. Roční zúčtování daně provádí za zaměstnance zaměstnavatel.

Školkovné uplatňuje rodič s vyššími příjmy

Daňovou slevu školkovné může uplatnit vždy pouze jeden z rodičů. Pokud si rodiče nejsou jistí, kdo z nich má školkovné uplatnit, tak je výhodnější, ať je čerpá ten s vyššími příjmy. Školkovné stejně jako základní daňová sleva na poplatníka snižuje vypočtenou daň z příjmu maximálně do nuly. Z důvodu uplatnění školkovného nemůže vzniknout nárok na daňový bonus.

Vládní balíček opatření 2024: Aktuální obsah po změnách

Domácí

Kdy vzniká nárok na daňový bonus?

Vždy jeden z rodičů může při výpočtu své čisté mzdy uplatňovat daňové zvýhodnění na děti. Na první dítě činí daňové zvýhodnění 1 267 korun, na druhé dítě potom 1 860 korun a na třetí a další dítě 2 320 korun. Na držitele průkazu ZTP/P se čerpá daňové zvýhodnění ve dvojnásobné výši.

V roce 2024 budou částky daňového zvýhodnění na děti ve stejné výši jako v roce 2023. V případě, že je roční daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak vzniká nárok na daňový bonus právě ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním a daní z příjmu. O daňový bonus je vyšší čistá měsíční mzda.  

Nulová daň z příjmu a daňová vratka

Na školkovné by neměl zapomenout ani zaměstnanec, který během roku neplatí žádnou daň z příjmu a ještě čerpá daňový bonus. Pokud není totiž během roku vyčerpán maximální daňový bonus (tj. v částce ročního daňového zvýhodnění na děti), tak se z důvodu uplatnění školkovného obdrží i po ročním zúčtování daně daňový přeplatek, neboť částka ročního daňového bonusu je vyšší než souhrnná částka obdržených měsíčních daňových bonusů během roku.

Měsíční daňové bonusy a daňový přeplatek

Pokud má např. samoživitelka hrubou měsíční mzdu 25 tisíc korun (300 000 korun hrubého ročně) a uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti, přičemž mladší dítě je ještě ve školce, tak se jí vyplatí v ročním zúčtování daně čerpat školkovné ve výši 12 tisíc korun, i když během roku neplatila žádnou daň z příjmu.

Měsíční daňový bonus činí 1 947 korun (3 127 korun - 1 180 korun), jelikož daňové zvýhodnění na dvě děti činí 3 127 korun (1 267 korun + 1 860 korun) a vypočtená daň z příjmu 1 180 korun (25 tisíc korun x 15 procent - sleva na poplatníka 2 570 korun). Při uplatnění školkovného ve výši 12 tisíc korun však vznikne nárok na daňový přeplatek právě ve výši 12 tisíc korun, neboť roční daňový bonus bude 35 364 korun a během roku 2023 bylo na daňových bonusech celkem vyčerpáno 23 364 korun (1 947 korun x 12 měsíců).

Zrušení školkovného od roku 2024

Zdaňovací období roku 2023 je poslední, kdy je možné daňovou slevu školkovné využít. Školkovné vláda zrušila od roku 2024 v rámci konsolidačního balíčku. Cílem je zvýšit příjmy státního rozpočtu. Podobně, jako někteří ekonomové, vláda argumentuje tím, že tuto daňovou slevu často nemohou využít nízkopříjmové rodiny s dětmi, protože si ji nemají z čeho odečíst.

Rodinám s dítětem či více dětmi ve školce však za určitých podmínek může stoupnout daňové zatížení. Dle výše uvedeného výpočtu rodina se dvěma dětmi a ročními příjmy  „ušetří“ za rok 2023 na dani z příjmu fyzických osob až 34 600 korun. Daňová úspora se navíc netýká pouze zaměstnanců, kteří platí daň z příjmu, ale i zaměstnanců, kteří během roku nevyčerpají v plném rozsahu daňový bonus.