Příjem z pronájmu a daně. Podívejte se na praktické příklady | E15.cz

Příjem z pronájmu a daně. Podívejte se na praktické příklady

Petr Gola

Investice do nemovitosti za účelem jejího pronájmu může přinášet zajímavý pravidelný pasivní příjem. Tento příjem je však nutné uvést do daňového přiznání, přestože může být daňová povinnost nulová. Podívejme se na praktické příklady.

S příjmem z pronájmu jsou spojeny i daňové povinnosti a dle § 9 zákona o dani z příjmu je potřeba jej uvést do daňového přiznání. Příjem z pronájmu plynoucí manželům ze společného jmění manželů se zdaňuje jen u jednoho z nich.

Povinnost podat daňové přiznání

Za zaměstnance mající i příjmy z pronájmu nemůže zaměstnavatel provést roční zúčtování daně. K vyplnění daňového přiznání je nutné vyplnit i přílohu číslo dva. Z příjmů z pronájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu se neplatí sociální pojištění ani zdravotní pojištění. I daňoví poplatníci mající pouze příjem z pronájmu mají nárok na uplatnění základní daňové slevy na poplatníka ve výši 24 840 korun.

Výdaje je možné uplatnit ve skutečné výši nebo 30procentním výdajovým paušálem. Při využití výdajového paušálu je možné za rok 2018 uplatnit výdaje maximálně ve výši 300 000 korun.

Z důvodu neplacení povinného pojistného je efektivní zdanění pro příjmy z pronájmu nižší než ze závislé činnosti nebo samostatně výdělečné činnosti.

Novinky pro rok 2019: Mění se minimální mzda či zálohy pro OSVČ

Příjem z pronájmu v příkladech

Zaměstnanci

Zaměstnanec Skála má hrubou měsíční mzdu ve výši 40 000 korun. Současně má pravidelný měsíční příjem z pronájmu. Za celý kalendářní rok 2018 činí příjmy z pronájmu 100 000 korun a výdaje jsou uplatněny 30procentním výdajovým paušálem. Skutečné výdaje spojené s pronájmem jsou za celý 2018 ve výši 5 000 korun. Jak vysoké je efektivní zdanění příjmů z pronájmu?

Veškeré daňové slevy a daňové odpočty, na které má pan Skála nárok, jsou v plném rozsahu uplatněny pro příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání).

Daňový základ činí 70 000 korun (100 000 korun - 30 000 korun). Vypočtená roční daň z příjmu je tedy 10 500 korun(70 000 korun x 15 procent).

Skutečné efektivní zdanění pro příjmy z pronájmu je u pana Skály 11,06 procent (10 500 korun: (100 000 korun – 5 000 korun).

Minimální mzda vzroste o jedenáct stovek na 13 350 korun. Polepší si tak i rodiče s malými dětmi

Část roku

Zaměstnanec Pokorný po celý rok 2018 pracoval pro zaměstnavatele XY a za leden a únor 2018 měl hrubý zisk z pronájmu (příjem ponížený o výdaje) ve výši 20 000 korun. Přestože měl příjem z pronájmu pouze dva měsíce, tak musí za rok 2018 podat daňové přiznání. K vyplnění daňového přiznání bude potřebovat od zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech a výdajích za rok 2018. Daňové přiznání nemusí podávat jen zaměstnanci mající příjem z pronájmu nepřekračující za rok 6 000 korun.

V penzi

Penzistka Otáhalová má daňový základ z pronájmu za rok 2018 ve výši 120 000 korun. Kromě starobního důchodu žádné zdanitelné příjmy nemá. Roční důchody do částky 439 200 korun za rok 2018 jsou od daně z příjmu osvobozeny. Do daňového přiznání uvede tedy příjem a výdaj z pronájmu. Pro daňový základ ve výši 120 000 korun uplatní paní Otáhalová daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 korun.

Dohoda o pracovní činnosti: Příští rok bude výhodnější

Daňová povinnost bude nulová, neboť vypočtená daň z příjmu ve výši 18 000 korun(120 000 korun x 15 procent) je nižší než sleva na poplatníka ve výši 24 840 korun. Přestože paní Otáhalové nevzniká povinnost platit daň z příjmu, tak na finančním úřadu odevzdá daňové přiznání za rok 2018.

Vysoké příjmy

Paní Matušová má za rok 2018 roční příjem z pronájmu ve výši 1 200 000 korun. Protože skutečné výdaje má nízké, tak uplatní výdaje paušálem. Roční příjem bude tedy 1 200 000 korun a výdaje 300 000 korun. Daňový základ bude 900 000 korun. Výdajový paušál lze tedy použít i pro příjmy nad 1 000 000 korun, ale výdaj v takovém případě bude 300 000 korun.

Autor: Petr Gola
 

Mzdová kalkulačka