Mezi přímé daně patří daň z příjmu, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Některé OSVČ odvedou na těchto přímých daních 40 procent z dosaženého zisku za rok 2021. Podívejme se na praktické příklady.
Sazba daně z příjmu za rok 2021 činí do daňového základu (hrubého zisku) ve výši 1 701 168 korun 15 procent, z částky nad limit potom 23 procent. Na zdravotním pojištění odvádí OSVČ 13,5 procenta z vyměřovacího základu a na sociálním pojištění 29,2 procenta z vyměřovacího základu.
Daňové slevy a daňové odpočty
Daňový základ snižují nezdanitelné položky uvedené v § 15 zákona o dani z příjmu a vypočtenou daň z příjmu následně daňové slevy. Každý daňový poplatník má nárok na daňovou slevu na poplatníka. Za rok 2021 činí sleva na poplatníka 27 840 korun, a to bez ohledu na počet měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti.
Skutečný nebo minimální vyměřovací základ
Při výpočtu sociálního pojištění a zdravotního pojištění musí OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost dodržet minimální vyměřovací základ. Když je tedy skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) nižší než minimální vyměřovací základ, potom se roční povinné pojistné počítá z minimálního vyměřovacího základu.
- Minimální vyměřovací základ za celý kalendářní rok 2021 u sociálního pojištění je 106 332 korun.
- Minimální vyměřovací základ za celý kalendářní rok 2021 u zdravotního pojištění je 212 646 korun.
Při výpočtu sociálního pojištění musí být dodržen i maximální vyměřovací základ, za rok 2021 v částce 1 701 168 korun. Pokud je skutečný vyměřovací základ vyšší, potom se sociální pojištění počítá z maximálního vyměřovacího základu.
Nejvíce na přímých daních zaplatí OSVČ s nízkým hrubým ziskem, které musí při výpočtu pojistného dodržet minimální vyměřovací základy a OSVČ s vysokými zisky, jejichž část zisku podléhá 23procentní sazbě daně z příjmu. Nejméně na přímých daních zaplatí OSVČ, které v maximální míře využívají daňové slevy a daňové odpočty. Při využití pouze základní slevy na poplatníka se u nejběžnějšího zisku od 300 tisíc do 800 tisíc pohybuje efektivní zdanění od 30 do 33 procent.
Příklad: Nízký zisk
Pan Jaromír vykonával po celý rok 2021 hlavní samostatnou výdělečnou činnost, ale finančně se mu nedařilo. Hrubý zisk za rok 2021 měl pouze ve výši 150 tisíc korun.
Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Jaromír nic, neboť vypočtená daň z příjmu v částce 22 500 korun (150 tisíc korun x 15 procent) je nižší než sleva na poplatníka v částce 27 840 korun. Sleva na poplatníka snížila vypočtenou daň z příjmu do nuly.
Skutečný vyměřovací základ ve výši 75 tisíc korun (150 tisíc korun x 50 procent) je nižší než minimální vyměřovací základy. Sociální pojištění i zdravotní pojištění se počítá z minimálního vyměřovacího základu. Sociální pojištění za rok 2021 je tedy 31 049 korun (106 332 korun x 29,2 procenta) a zdravotní pojištění za rok 2021 je 28 708 korun (212 646 korun x 13,5 procenta).
Celkové přímé daně činí 59 757 korun (31 049 korun + 28 708 korun). Efektivní zdanění pana Jaromíra za rok 2021 dosahuje tedy 40 procent (53 757 korun: 150 tisíc korun).
Tip: Chytré daňové formuáře najdete zde > >
Příklad: Vysoký zisk
Podnikatelka Iveta má roční zisk 3 400 000 korun, skutečný vyměřovací základ je tedy 1 700 000 korun (3 400 000 korun x 50 procent).
Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí paní Iveta 618 067 korun (1 701 168 korun x 15 procent) + (3 400 000 korun - 1 701 168 korun) x 23 procent) - 27 840 korun. Zdravotní pojištění je 229 500 korun (1 700 000 korun x 13,5 procenta) a sociální pojištění 496 400 korun (1 700 000 korun x 29,2 procenta).
Celkové přímé daně dosahují 1 343 967 korun (618 067 korun + 229 500 korun + 496 400 korun). Efektivní zdanění paní Ivety je tedy 40 procent (1 343 967 korun: 3 400 000 korun).
