Daňové přiznání za rok 2021 musí podat nejen OSVČ vykonávající hlavní činnost po celý rok, ale i OSVČ vykonávající vedlejší činnost nebo OSVČ, které svoji činnost během loňského roku ukončily. Jak se liší jejich daňová povinnost, si ukážeme v několika příkladech.
Daňové přiznání za rok 2021 musí podat nejen OSVČ vykonávající hlavní činnost po celý rok, ale i OSVČ vykonávající vedlejší činnost nebo OSVČ, které svoji činnost během loňského roku ukončily. Jak se liší jejich daňová povinnost, si ukážeme v několika příkladech.
Dle daňového řádu je totiž nutné podat daňové přiznání do tří měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Daňové přiznání k dani z příjmu za rok 2021 je tedy nutné odevzdat do 1. 4. 2022, v případě podání daňového přiznání elektronicky potom do 2. 5. 2022. Při využití služeb daňového poradce je termín do 1. července 2022.
Kompletní daňový kalendář >>>
Příklad: Ukončené podnikání
Starobní důchodce Jaroslav vykonával samostatnou výdělečnou činnost pouze v měsících lednu až květnu 2021. Od června již pan Jaroslav samostatnou výdělečnou činnost nevykonává. Hrubý zisk za rok 2021 má pan Jaroslav ve výši 163 400 korun. I když větší část roku 2021 pan Jaroslav samostatnou činnost nevykonával, tak musí za rok 2021 podat daňové přiznání.
V daňovém přiznání uplatní slevu na poplatníka v plném rozsahu, tedy v částce 27 840 korun. Vypočtená daň z příjmu je tedy 24 510 korun (163 400 korun x 15 procent) a je nižší než sleva na poplatníka. Pan Jaroslav nezaplatí nic na dani z příjmu, protože sleva na poplatníka sníží vypočtenou daň z příjmu do nuly. Daňové přiznání však musí pan Jaroslav podat.
Kalkulačka čistého zisku OSVČ za rok 2021 >>>
Příklad: Zahájení podnikání během roku
Paní Simona pracovala do konce srpna 2021 na hlavní pracovní úvazek pro zaměstnavatele XY. Od září vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Paní Simona si musí za rok 2021 sama podat daňové přiznání, přičemž do daňového přiznání uvede všechny své zdanitelné příjmy, tedy ze závislé činnosti i samostatné výdělečné činnosti. Od zaměstnavatele XY si vyžádá potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2021.
Příklad: Vedlejší činnost po celý rok 2021
Zaměstnanec Karel si po celý rok 2021 přivydělával vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Pan Karel si musí podat daňové přiznání, do kterého uvede příjmy ze závislé činnosti i samostatné výdělečné činnosti. Přestože hrubý zisk ze samostatné výdělečné činnosti činí pouze 79 400 korun, tak se z něj odvádí daň z příjmu fyzických osob.
Výpočet daně z příjmu je odlišný oproti výpočtu sociálního pojištění. Pan Karel totiž sociální pojištění z hrubého zisku platit nebude, neboť roční hrubý zisk je nižší než 85 058 korun, což je limit pro neplacení sociálního pojištění při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2021.
Tip: Daňové formuláře si stáhněte zde >>>
Příklad: Výpočet daně z příjmu
Podnikatelka Anna má hrubý zisk za rok 2021 ve výši 843 tisíc korun. Při výpočtu daně z příjmu uplatní slevu na poplatníka, daňové zvýhodnění na dceru a školkovné v částce 15 tisíc korun. Daňový základ si paní Anna sníží o 48 tisíc korun, neboť uplatní maximální odpočty u smlouvy o životním pojištění a smlouvy o doplňkovém penzijním spoření. Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 61 206 korun – názorně spočítáno v tabulce.
| Výpočet | částka |
| základ daně | 843 tisíc korun |
| nezdanitelné položky | 48 tisíc korun |
| základ daně po uplatnění odpočtů | 795 tisíc korun |
| daň z příjmu | 119 250 korun |
| sleva na poplatníka | 27 840 korun |
| školkovné | 15 tisíc korun |
| daňové zvýhodnění | 15 204 korun |
| daňová povinnost za rok 2021 | 61 206 korun |
Příklad: Hrubý zisk podléhající 23procentní sazbě daně z příjmu
Podnikatel Lukáš má hrubý zisk za rok 2021 ve výši 2 miliony 450 tisíc korun. Do daňového základu ve výši 1 701 168 korun se odvádí 15procentní daň z příjmu. Z daňového základu nad 1 701 168 korun se již odvádí 23procentní daň z příjmu. Při využití pouze základní slevy na poplatníka zaplatí pan Lukáš za rok 2021 na dani z příjmu 399 567 korun.
Příklad: Obdržení daňového bonusu
Živnostnice Hana má hrubý zisk za rok 2021 ve výši 410 tisíc korun. V daňovém přiznání však uplatní daňové zvýhodnění na tři děti. Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí nic, a ještě dostane daňový bonus ve výši 31 704 korun – názorně spočítáno v tabulce.
| Výpočet | částka |
| základ daně | 410 tisíc korun |
| daň z příjmu | 61 500 korun (410 tisíc x 15 procent) |
| sleva na poplatníka | 27 840 korun |
| daň po slevě | 33 660 korun (61 500 - 27 840) |
| daňové zvýhodnění | 65 364 korun (15 204 + 22 320 + 27 840) |
| daňový bonus za rok 2021 | 31 704 korun (65 364 - 33 660) |
