Výpočet čistého zisku OSVČ za rok 2022. Jak na daň z příjmu?
Na dani z příjmu, sociálním pojištění a zdravotním pojištění zaplatí OSVČ různé částky v závislosti na dosaženém hrubém zisku. Do jakého zisku se platí nejvíce na sociálním pojištění a kdy již na dani z příjmu? Jak vysoká je celková efektivní daňová sazba?
Do daňového základu 1 867 728 korun je sazba daně z příjmu 15 procent, v druhém daňovém pásmu potom 23 procent. Při výpočtu daně z příjmu mají všichni daňoví poplatníci nárok na slevu na poplatníka, která za celý rok 2022 činí 30 840 korun.
Nárok na slevu na poplatníka není potřeba nijak prokazovat a náleží vždy ve stejné částce, i když samostatná výdělečná činnost trvala jenom po část roku. Pro uplatnění dalších daňových slev (např. na manželku, školkovné, na studenta, na invaliditu) a daňového zvýhodnění na děti musí být splněny zákonné podmínky, stejně jako u nezdanitelných položek (např. darů, odpočtu hypotéky, odpočtu vkladů na smlouvu o penzijním připojištění, doplňkovém penzijním spoření nebo životním pojištění).
Kalkulačka čistého zisku OSVČ za rok 2022 >>>
Sociální pojištění
Sazba sociálního pojištění činí 29,2 procenta z vyměřovacího základu. Skutečným vyměřovacím základem je polovina daňového základu. Pokud je při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se roční sociální pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu.
Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2022 byla minimálním ročním vyměřovacím základem částka 116 736 korun. Minimální roční sociální pojištění za rok 2022 tedy bylo 34 087 korun (116 736 korun x 29,2 procenta).
Zdravotní pojištění
Sazba zdravotního pojištění činí 13,5 procenta z vyměřovacího základu. Opět je skutečným vyměřovacím základem polovina daňového základu a rovněž musí být dodržen minimální vyměřovací základ jako u sociálního pojištění.
Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2022 byla minimálním vyměřovacím základem částka 233 466 korun. Minimální roční zdravotní pojištění za rok 2022 tedy bylo 31 518 korun (233 466 korun x 13,5 procenta).
Výpočet efektivního zdanění za rok 2022 - příklad
Živnostník Lukáš dosáhl za rok 2022 hrubého zisku 514 600 korun. Při výpočtu daně z příjmu bude uplatňovat pouze slevu na poplatníka ve výši 30 840 korun. Kolik zaplatí na všech přímých daních? Jak vysoké je jeho efektivní zdanění?
| Výpočet | částka |
| daňový základ | 514 600 korun |
| daň z příjmu |
77 190 korun (514 600 x 15 procent) |
| sleva na poplatníka | 30 840 korun |
| daň z příjmu za rok 2022 |
46 350 korun (77 190 - 30 840) |
| skutečný vyměřovací základ |
257 300 korun (514 600 x 50 procent) |
| sociální pojištění za rok 2022 |
75 132 korun (257 300 x 29,2 procenta) |
| zdravotní pojištění za rok 2022 |
34 736 korun (257 300 x 13,5 procenta) |
| přímé daně za rok 2022 celkem |
156 218 korun (46 350 + 75 132 + 34 736) |
| efektivní daňová sazba celkem |
30,4 procenta (156 218: 514 600) |
Souhrnná efektivní daňová sazba dle zisku
V přiložené tabulce máme vypočtenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu u OSVČ za rok 2022, přičemž počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy a výkonem hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2022.
| Zisk | daň z příjmu | sociální pojištění | zdravotní pojištění | daně celkem | efektivní daňová sazba |
| 200 tisíc korun | 0 | 34 087 korun | 31 518 korun | 65 605 korun | 32,8 procenta |
| 300 tisíc korun | 14 160 korun | 43 800 korun | 31 518 korun | 89 478 korun | 29,8 procenta |
| 400 tisíc korun | 29 160 korun | 58 400 korun | 31 518 korun | 119 078 korun | 29,8 procenta |
| 500 tisíc korun | 44 160 korun | 73 000 korun | 33 750 korun | 150 910 korun | 30,2 procenta |
| 600 tisíc korun | 59 160 korun | 87 600 korun | 40 500 korun | 187 260 korun | 31,2 procenta |
| 800 tisíc korun | 89 160 korun | 116 800 korun | 54 000 korun | 259 960 korun | 32,5 procenta |
| 1 milion korun | 119 160 korun | 146 tisíc korun | 67 500 korun | 332 660 korun | 33,3 procenta |
| 2 miliony korun | 279 743 korun | 292 tisíc korun | 135 tisíc korun | 706 743 korun | 35,3 procenta |
Daňové formuláře 2023 ke stažení >>>
VIDEO: Daňové přiznání 2023
