Doplňkové penzijní spoření: I pracující studenti mohou čerpat daňové výhody | E15.cz

Doplňkové penzijní spoření: I pracující studenti mohou čerpat daňové výhody

Petr Gola

Mnozí vysokoškoláci si přivydělávají po celý rok během studia na zkrácený úvazek nebo na dohodu o pracovní činnosti. I pracující studenti mohou čerpat daňové výhody u doplňkového penzijního spoření.

Vlastní zajištění na penzi je velmi důležité, neboť státní důchody budou muset v budoucnu z demografických a ekonomických důvodů klesat. Stát podporuje spoření v penzijním připojištění a doplňkovém penzijním spoření, přičemž smlouvu o penzijním spoření nelze již uzavřít.

Smlouvu o doplňkovém penzijním spoření mohou mít uzavřeny i děti a tedy i výdělečně činní studenti. V závislosti na vlastní měsíční úložce na smlouvu se dostává od státu měsíční příspěvek. Částka státního příspěvku závisí na výši vlastního vkladu a pohybuje se od 90 do 230 korun. Na minimální měsíční státní příspěvek vzniká nárok při vlastní měsíční úložce na smlouvu ve výši 300 korun a na maximální státní příspěvek při vlastním měsíčním vkladu na smlouvu ve výši 1 000 korun a více.

Měsíční částka státního příspěvku v závislosti na vlastním měsíčním vkladu (v Kč)

Měsíční vklad na smlouvu do 300  300 400 500 600 700 800 900 1000 a více
Státní příspěvek 0 90  110 130  150   170 190  210  230 

Příspěvek zaměstnavatele

Státem je však podporováno i spoření zaměstnavatele zaměstnanci na smlouvu. Do souhrnné roční částky 50 000 korun na státem podporované finanční produkty, mezi které patří i doplňkové penzijní spoření, jsou osvobozeny od daně z příjmu, sociálního pojištění a zdravotního pojištění.

Daňové osvobození se přitom vztahuje i na příspěvky zaměstnavatele zaměstnanci pracujícího na zkrácený úvazek nebo na dohodu o pracovní činnosti. Daňově osvobozený příspěvek na smlouvu o doplňkovém spoření mohou tedy čerpat i pracující studenti. Pro zaměstnance i zaměstnavatele je daňově výhodnější čerpat příspěvek zaměstnavatele na smlouvu do limitu než zvýšit hrubou mzdu o stejnou částku.

Snížení daňového základu

Od ročního základu daně za rok 2018 bude možné odečíst vklady na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření až o 24 000 korun, přičemž každá tisícikoruna daňového odpočtu znamená při povinnosti platit daň z příjmu (při nízkých ročních zdanitelných příjmech je daň z příjmu nulová) daňovou úsporu 150 Kč (1 000 Kč x 15 %). Pro účely uplatnění daňového odpočtu se započítávají vlastní roční vklady nad 12 000 korun. Daňový odpočet se uplatní buď v daňovém přiznání, nebo ročním zúčtování daně. Při dlouhodobé brigádě studenti této daňové výhody využijí.

Praktický příklad

Student VŠ Procházka si přivydělává po celý rok 2018 na zkrácený úvazek pro zaměstnavatele XY. Hrubá měsíční mzda činí 15 000 Kč. Měsíčně si spoří v doplňkovém penzijním spoření 2 000 Kč. Od základu daně za celý rok 2018 si odečte částku 12 000 Kč (12 měsíců x 2 000 Kč - 12 000 Kč). Na měsíčních daňových zálohách zaplatí pan Procházka celkem 7 320 Kč (610 Kč x 12 měsíců). Při výpočtu měsíční zálohové daně uplatňuje student Procházka slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč a slevu na studenta ve výši 335 Kč.

Výpočet měsíční zálohy na dani z příjmu:

  • Záloha se počítá ze superhrubá mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem (v souhrnu 34 %). Superhrubá mzda činí 20 100 Kč (15 000 Kč x 1,34). Sazba daně je 15 % a od vypočtené daně se odečte sleva na poplatníka a sleva na studenta.
  • Záloha na daň z příjmu je tedy 610 Kč (20 100 Kč x 15 % - 2 070 Kč - 335 Kč).

Student Procházka požádá začátkem roku 2019 zaměstnavatele XY o provedení ročního zúčtování daně. V ročním zúčtování daně uplatní daňový odpočet u doplňkového penzijního spoření ve výši 12 000 Kč. Roční daňová povinnost bude tedy 5 520 Kč (roční daňový základ se sníží právě o 12 000 Kč) a panu Procházkovi vznikne nárok na daňovou vratku ve výši 1 800 Kč (7 320 Kč - 5 520 Kč).


Autor: Petr Gola
 

Mzdová kalkulačka