Někteří živnostníci zaplatí za rok 2021 na dani z příjmu fyzických osob značně méně než jiní při stejném hrubém zisku. Výši daňové povinnosti totiž výrazným způsobem ovlivňují daňové odpočty a daňové slevy.
Po odečtu výdajů od příjmů ze samostatné výdělečné činnosti získáme daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti (hrubý zisk). Daň z příjmu se však vypočítává ze základu daně poníženého o nezdanitelné položky. Mezi daňové odpočty snižující daňový základ patří při splnění zákonných podmínek např. dary, vklady na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření nebo penzijním připojištění, vklady na smlouvu o životním pojištění, zaplacené úroky u hypotéky, kterou je řešena vlastní bytová potřeba.
Tip: Spočítejte si svůj čistý zisk s naší kalkulačkou
Slevu na poplatníka uplatní každý
Z poníženého základu daně se následně vypočte daň z příjmu, do částky 1 701 168 korun je sazba daně 15 procent, nad 1 701 168 korun je sazba daně 23 procent. Vypočtenou daň z příjmu následně snižují daňové slevy. Každý daňový poplatník má nárok na slevu na poplatníka, která za rok 2021 činí 27 840 korun. Do daňového základu ve výši 185 600 korun je tak daňová povinnost nulová. Dalšími daňovými slevami jsou např. školkovné, na manželku, na studenta.
Co je to daňový bonus?
Výslednou daň snižuje i daňové zvýhodnění na děti. V případě, že je částka daňového zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak se dokonce dostane od státu daňový bonus právě ve výši rozdílu daňového zvýhodnění a vypočtenou daní z příjmu.
Rozdíly ve zdanění jsou značné
Daňové odpočty a daňové slevy tedy výrazně ovlivňují výslednou daňovou povinnost. V praxi tak dochází k situacím, že zatímco jeden živnostník platí na dani z příjmu fyzických osob desetitisíce, tak druhý neplatí nic, a ještě dostává od státu daňový bonus, a přitom mají oba živnostníci stejně vysoký hrubý zisk.
Praktický příklad
Vypočteme si daňovou povinnost u dvou podnikatelek se stejným ziskem ve výši 710 tisíc korun, přičemž jedna zaplatí na dani z příjmu 78 660 korun a druhá obdrží daňový bonus 34 854 korun. Rozdílná rodinná a životní situace obou podnikatelek má citelný vliv na míru jejich zdanění.
a) Roční daň ve výši 78 660 korun
Podnikatelka Tereza má hrubý zisk za rok 2021 ve výši 710 tisíc korun. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob uplatní pouze základní daňovou slevu na poplatníka, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci bez ohledu na další okolnosti.
- Daň z příjmu před uplatněním daňové slevy je 106 500 korun (710 tisíc korun x 15 procent).
- Po odečtu slevy na poplatníka je daň z příjmu fyzických osob za rok 2021 ve výši 78 660 korun (106 500 korun - 27 840 korun).
b) Daňový bonus 34 854 korun
Podnikatelka Tereza dosáhla rovněž hrubého zisku za rok 2021 ve výši 710 tisíc korun. Paní Tereza však uplatní tyto odpočty: zaplacené úroky u hypotéky ve výši 51 400 korun, rozhodné vklady na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření ve výši 12 tisíc korun (hodností se vlastní vklady na smlouvu nad jeden tisíc korun, maximální odpočet může být 24 tisíc korun), vklady na smlouvu o životním pojištění 12 tisíc korun (maximální odpočet může být rovněž 24 tisíc korun).
Paní Tereza uplatní daňové zvýhodnění na tři děti, školkovné ve výši 12 tisíc korun (maximální částka školkovného může být 15 200 korun) a slevu na manžela, který je s nejmladším dítětem na rodičovské dovolené a nemá tedy vlastní rozhodné příjmy vyšší než 68 tisíc za rok 2021. Sleva na manžela (manželku) je 24 840 korun.
- Snížený daňový základ je 634 600 korun (710 tisíc korun - 51 400 korun - 12 tisíc korun - 12 tisíc korun).
- Daň z příjmu před uplatněním daňových slev je 95 190 korun (634 600 korun x 15 procent).
- Souhrnná částka daňových slev je 64 680 korun (27 840 korun + 24 840 korun + 12 tisíc korun).
- Daň z příjmu po uplatnění daňových slev je 30 510 korun (95 190 korun - 64 680 korun).
- Souhrnná částka daňového zvýhodnění na tři děti je 65 364 korun (15 204 korun + 22 320 korun + 27 840 korun).
- Daňový bonus v částce 34 854 korun (65 364 korun - 30 510 korun) obdrží paní Tereza po podaném daňovém přiznání.
