Lidé s vysokými zdanitelnými příjmy odvádí z daňového základu nad limit 23procentní sazbu daně z příjmu. Jak je to s platbou sociálního a zdravotního pojištění?
Daňový základ za rok 2021 do částky 1 701 168 korun podléhá 15procentní sazbě daně z příjmu, daňový základ nad tuto částku je však již daněn 23procentní sazbou. Za rok 2020 platila pro všechny zdanitelné příjmy 15procentní sazba daně z příjmu a pro daňový základ nad 1 672 080 korun podléhaly dílčí základy daně ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti ještě 7procentní solidární dani. V porovnání tak za rok 2021 zaplatí podnikatelé s vyššími příjmy na dani z příjmu více než za rok 2020.
Příklad: Vysoké zisk v podnikání a DPFO
Podnikatel Martin dosáhl za rok 2021 hrubého zisku (příjmu poníženého o výdaje) ve výši 2 150 000 korun. Daň z příjmu fyzických osob si sníží pouze o slevu na poplatníka ve výši 27 840 korun. Roční daň z příjmu fyzických osob pana Martina činí tedy 330 567 korun, částka se získala součtem daně z příjmu v prvním a druhém daňovém pásmu a následným odečtem slevy na poplatníka, tedy:
- (1 701 168 korun x 15 procent) + (2 150 000 korun - 1 701 168 korun) x 23 procent) - 27 840 korun
Příklad: Vysoké pasivní příjmy
Penzista Tomáš má souhrnný daňový základ z kapitálového majetku a z nájmu ve výši 1,9 milionu korun. Měsíční důchod v roce 2021 měl ve výši 20 400 korun. Z důchodu nebude pan Tomáš platit žádnou daň z příjmu, neboť roční důchody jsou osvobozeny od daně z příjmu do 36násobku měsíční minimální mzdy.
Vyšší daňová sazba se dotýká i pana Tomáše, neboť má daňový základ nad 1 701 168 korun. Za rok 2020 pan Tomáš při stejných pasivních příjmech odváděl na dani z příjmu pouze 15 procent, solidární daň neplatil, neboť se nevztahovala na pasivní příjmy. Na dani z příjmu za rok 2021 zaplatí tedy 273 067 korun. I pan Tomáš při výpočtu uplatní slevu na poplatníka, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci.
Sociální a zdravotní pojištění z vysokých příjmů
Odvodům na sociálním a zdravotním pojištění podléhají pouze aktivní příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. Pasivní příjmy z kapitálového majetku a nájmu odvodům nepodléhají. Zaměstnanci mající pouze příjmy ze závislé činnosti nemají s odvodem povinného pojistného žádné starosti, protože je jím sraženo povinné pojistné z jejich hrubých mezd jejich zaměstnavatelem.
Osoby samostatně výdělečně činné však musí vyplňovat přehledy za rok 2021, a to i při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti při zaměstnání. Do přehledů za rok 2021 se však uvádí daňový základ pouze ze samostatné výdělečné činnosti.
- Sazba zdravotního pojištění ze samostatné výdělečné činnosti je 13,5 procenta z vyměřovacího základu. U zdravotního pojištění není zaveden žádný strop.
- Sazba sociálního pojištění ze samostatné výdělečné činnosti je 29,2 procenta z vyměřovacího základu. U sociálního pojištění je však zaveden strop. Sociální pojištění za rok 2021 se odvádí do maximálního vyměřovacího základu ve výši 1 701 168 korun, z částky nad strop se již sociální pojištění neplatí.
Příklad: Podnikatelka s vysokým ziskem a pojistné
Paní Karolína vykonávala po celý 2021 hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Hrubý zisk paní Karolíny činí 4 800 000 korun. Vyměřovací základ v případě paní Karolíny je 2 400 000 korun, tedy polovina daňového základu.
Pouze v případě, že je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základy (odlišný platí pro sociální pojištění a zdravotní pojištění), tak se sociální i zdravotní pojištění počítá z minimálního vyměřovacího základu. U sociálního pojištění se navíc použije ustanovení pro maximální vyměřovací základ, který pro rok 2021 činí 1 701 168 korun.
Roční zdravotní pojištění činí tedy 324 tisíc korun (2 400 000 korun x 13,5 procenta) a roční sociální pojištění činí 496 742 korun (1 701 168 korun x 29,2 procenta).
