Finanční dary a daně v příkladech: Jak je to u darů na pomoc Ukrajině?
Poskytnuté finanční dary snižují při splnění zákonných podmínek daňovou povinnost. Kdy sníží dary daň z příjmu za rok 2021 a v jakém rozsahu?
Finanční dary patří při splnění zákonných podmínek uvedených v § 15 zákon o dani z příjmu mezi nezdanitelné položky, které snižují daňový základ. Pro možnost uplatnění daňového odpočtu formou daru je nutné, aby byl finanční dar vynaložen na státem podporovaný účel, v zákoně uvedenému příjemci a dále musí být dodržena minimální a maximální částka daru.
"Pokud dar putuje například k nějaké české neziskové organizaci, lze jeho výši odečíst od základu daně,“ doplňuje Zenon Folwarczny, partner a vedoucí daňového oddělení společnosti BDO Česká republika.
Daňovou povinnost v daňovém přiznání za rok 2021, které se aktuálně podává, snižují dary poskytnuté v loňském roce. Finanční dary na pomoc Ukrajině poskytnuté v těchto dnech sníží daňovou povinnost až za rok 2022.
Maximální limity jsou pro rok 2022 nižší
Mezi státem podporované účely daru patří např. věda, vzdělávání, kultura, školství nebo účely sociální, zdravotní, ekologické, ale i humanitární a charitativní účely, pokud jsou poskytnuty zejména obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky nebo EU (nebo států tvořících Evropský hospodářský prostor) a také právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek dle zákona.
Nárok na daňový odpočet je potřeba doložit příslušným potvrzením. „To je potřeba k daňovému přiznání vždy přiložit. Zmíněné neziskové organizace by jej měly dodat automaticky," dodává Zenon Folwarczny.
Za rok 2021 je možné si snížit daňový základ až o 30 procent základu daně, minimálně však musí hodnota daru činit 2 procenta základu daně nebo jeden tisíc korun. Za rok 2022 bude možné si snížit daňový základ maximálně pouze o 15 procent u fyzických osob při minimální hodnotě daru jeden tisíc korun, u právnických osob potom maximálně 10 procent základu daně při minimální hodnotě daru dva tisíce korun. Zvýšení limit pro odpočet darů platil jen pro roky 2020 a 2021.
Podstatný je předmět daru
Předmětem daru bývají nejčastěji finanční prostředky, ale darovat lze i jakékoliv nefinanční předměty či služby. Výše uvedené odpočty od základu daně platí tedy pro peněžní i nepeněžní dary.
„V případě nepeněžních darů vzniká otázka hodnoty daru. Fyzická osoba darující část svého „soukromého majetku“ může odečíst tržní cenu tohoto nepeněžitého daru. U podnikajících fyzických osob a u právnických osob je to daňová zůstatková cena majetku. V případě, že nepeněžitý dar poskytne plátce DPH, nesmí zapomenout na odvod DPH z tohoto daru, pokud si ho při pořízení (nyní) darovaného majetku nárokoval na vstupu,“ vysvětluje uvádí Zenon Folwarczny.
Příklady z praxe
Dar v minulém roce
Podnikatel Lukáš má za rok 2021 hrubý zisk 840 tisíc korun. Pan Lukáš daroval v loňském roce 50 tisíc korun v souladu se zákonem. V daňovém přiznání za rok 2021 uplatní pan Lukáš pouze slevu na poplatníka a odpočet darů. Na dani z příjmu fyzických osob tak zaplatí 90 660 korun (840 tisíc korun - 50 tisíc korun) x 15 procent - sleva na poplatníka 27 840 korun). Kdyby pan Lukáš neuplatnil odpočet darů, potom by na dani z příjmu zaplatil 98 160 korun (840 tisíc korun x 15 procent - 27 840 korun). Daňová úspora v případě pana Lukáše dosahuje 7 500 korun, tedy 15 procent z 50 tisíc korun).
Při vysokém zisku
Podnikatelka Helena má hrubý zisk za rok 2021 ve výši 2 miliony korun. V roce 2021 poskytla paní Helena dar v souladu se zákonem ve výši 200 tisíc korun. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob uplatní pouze slevu na poplatníka a daňový odpočet formou darů. Na dani z příjmu zaplatí 250 067 korun. Kdyby paní Helena dar neposkytla, tak by zaplatila na dani z příjmu 296 067 korun. Paní Helena tedy zaplatí na dani z příjmu méně o 46 tisíc korun, tedy 23 procent z 200 tisíc korun. Z daňového základu nad 1 701 168 korun se za rok 2021 odvádí 23procentní daň z příjmu, proto sníží paní Heleně dar v procentním vyjádření více daňovou povinnost než panu Lukášovi z předchozího příkladu.
Finanční dar na pomoc Ukrajině a daně
Podnikatelka Hana poskytla nyní v březnu finanční dar na pomoc Ukrajině právnické osobě jako pořadateli sbírky v souladu se zákonem částku 30 tisíc korun. Tuto částku bude moci paní Hana zohlednit až v daňovém přiznání za rok 2022, které bude podávat koncem března 2023. V daňovém přiznání za rok 2021, které v těchto dnech zpracovává, si tento dar ještě uplatnit nemůže.
Dary a zaměstnanci
Zaměstnanec Filip poskytl nyní v březnu finanční dar na pomoc Ukrajině právnické osobě jako pořadateli sbírky v souladu se zákonem částku 10 tisíc korun. Pan Filip má příjmy pouze ze zaměstnání. Mzdové účetní tedy doručí začátkem roku 2023 potvrzení o zaplaceném daru. Mzdová účetní v ročním zúčtování daně zohlední částku daru, roční daňová povinnost bude nižší než zaplacené zálohy během roku a pan Filip obdrží ve výplatě po provedeném ročním zúčtování daňovou vratku.
Když daruje penzista
Penzista Jaroslav poskytl finanční dar na pomoc Ukrajině ve výši 2 000 korun. Pan Jaroslav žádnou daň z příjmu neplatí, protože pobírá pouze státní důchod ve výši 16 400 korun. Panu Jaroslavovi tedy nemůže dar snížit daňovou povinnost.
Darovat účelně i efektivně aneb Co je dobré vědět
Pokud přemýšlíte, jak poskytnout finanční či nefinanční dar účelně a zároveň daňově efektivně, upozorňuje Zenon Folwarczny dále na situace, které byste měli při svém rozhodování zohlednit a která mohou daňový odpočet znemožnit:
- Je-li dar poskytnut ukrajinské dobročinné organizaci, nelze jeho hodnotu odečíst od základu daně. Dle Zákona musí organizace sídlit v ČR nebo v EHP/EU.
- Je-li dar poskytnut na účet Ukrajinského velvyslanectví – bankovní účet je tedy vlastněn organizací či státem mimo Evropský hospodářský prostor, opět nelze jeho hodnotu odečíst od základu daně.
- Rozhodne-li se zaměstnavatel poskytnout dar svému ukrajinskému zaměstnanci, je třeba brát v potaz, že je jeho hodnota považována za příjem v souvislosti se zaměstnáním, podléhá tedy dani. Odvody na sociální a zdravotní pojištění by se k jednorázovému příspěvku souvisejícímu s mimořádnou závažnou událostí vztahovat neměly.
Informace pro ukrajinské uprchlíky najdete na webu ProUkrainu.cz >>>
