OSVČ musí za rok 2019 vyplnit daňové přiznání a přehledy o příjmech a výdajích. Podívejme se, jak vysoké je efektivní zdanění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v závislosti na dosaženém zisku.
Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být za rok 2019 zaplaceno sociální pojištění i zdravotní pojištění alespoň z minimálního vyměřovacího základu, i když rok 2019 skončil ve ztrátě. Daň z příjmu fyzických osob však může být nulová. Při uplatnění pouze základní daňové slevy na poplatníka se daň z příjmu fyzických osob neplatí do ročního daňového základu ve výši 165 600 korun.
Kalkulačka čistého zisku OSVČ za rok 2020 >>>
Při uplatnění dalších daňových slev a daňových odpočtů může být daň z příjmu fyzických osob nulová i při vyšším ročním zisku (příjmu poníženého o výdaje). Při uplatnění daňového zvýhodnění na děti lze dokonce neplatit daň z příjmu a obdržet daňový bonus, jestliže je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu, přičemž daňový bonus činí právě rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daní z příjmů.
Daňové sazby
Sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 procent z daňového základu, OSVČ se ziskem nad 1 569 552 korun odvádí ze zisku nad limit ještě 7procentní solidární daň. Sociální pojištění činí 29,2 procenta z vyměřovacího základu a zdravotní pojištění 13,5 procenta z vyměřovacího základu. Skutečným vyměřovacím základem pro výpočet sociálního pojištění i zdravotního pojištění je polovina daňového základu.
Když je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění počítá z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění za celý kalendářní rok 2019 je částka 196 194 korun, minimální vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění za celý kalendářní rok 2019 je částka 98 100 korun.
Jak se liší efektivní zdanění?
V přiložené tabulce máme vypočteno efektivní souhrnné zdanění u osob samostatně výdělečně činných vykonávajících hlavní samostatnou výdělečnou činnost v závislosti na dosaženém hrubém zisku za rok 2019. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se počítá pouze s uplatněním základní daňové slevy na poplatníka ve výši 24 840 korun.
Minimální roční zdravotní pojištění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti činí 26 487 korun. Minimální roční sociální pojištění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti činí 28 646 korun. Minimální zdravotní pojištění i sociální pojištění se odvádí, když je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ. Sociální pojištění se odvádí pouze do dosažení maximálního vyměřovacího základu v částce 1 569 552 korun. Pro výpočet zdravotního pojištění není stanoven žádný strop.
Zdanění dle výše zisku
Z údajů v tabulce je názorně vidět, že nejvyšší efektivní zdanění mají OSVČ s nízkým hrubým ziskem, na které doléhá povinnost platit sociální pojištění a zdravotní pojištění alespoň z minimálního vyměřovacího základu, což v jejich případě znamená vyšší efektivní sazbu pojistného. Podnikatelé s nadstandardními zisky mají souhrnnou efektivní sazbu nižší z toho důvodu, že již neplatí sociální pojištění ze zisku nad limit.
Zdanění OSVČ za rok 2019
při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti
(částky jsou uvedeny v korunách)
| Hrubý zisk | Daň z příjmu | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění | Daně celkem | Souhrnná daňová sazba |
| 150 000 | 0 | 28 646 | 26 487 | 55 133 | 36,76 % |
| 300 000 | 20 160 | 43 800 | 26 487 | 90 447 | 30,15 % |
| 450 000 | 42 660 | 65 700 | 30 375 | 138 735 | 30,83 % |
| 600 000 | 65 160 | 87 600 | 40 500 | 193 260 | 32,21 % |
| 750 000 | 87 660 | 109 500 | 50 625 | 247 785 | 33,04 % |
| 1 000 000 | 125 160 | 146 000 | 67 500 | 338 660 | 33,87 % |
| 8 000 000 | 1 625 292 | 458 310 | 540 000 | 2 623 602 | 32,80 % |
| 15 000 000 | 3 165 292 | 458 310 | 1 012 500 | 4 636 102 | 30,91 % |
vlastní výpočet autora
Daně OSVČ, daňové přiznání OSVČ, kdy se daň z přijmů neplatí, formulář, sazba daně, paušál, student
