Ostatní zdanitelné příjmy v daňovém přiznání: O jaké příjmy se nejčastěji jedná?

Ostatní zdanitelné příjmy jsou uvedeny v § 10 zákona o dani z příjmu. Daňoví poplatníci s ostatními zdanitelnými příjmy vyplňují vždy přílohu číslo dvě daňového přiznání, kde si vypočítají dílčí daňový základ a musí vyplnit čtyřstránkové daňové přiznání.

Nejčastější ostatní zdanitelné příjmy

Mezi zdanitelné příjmy patří mimořádné příležitostné příjmy nad limit, příjmy z cenných papírů při nedodržení podmínek pro daňové osvobození, příjem z prodeje nemovitosti při nedodržení podmínek pro daňové osvobození nebo dodanění „životka“ a „penzijka“ při předčasném zrušení smlouvy.

Aktualizováno

Daňové přiznání 2025 za rok 2024: Termín, kdy a jak ho podat

Daňové přiznání

Limit pro příležitostné příjmy

Za rok 2024 jsou od daně z příjmu osvobozeny příležitostné příjmy do 50 tisíc korun za rok. Příležitostné příjmy se nevykonávají na základě živnostenského oprávnění, protože v takovém případě by se vždy jednalo o příjmy ze samostatné výdělečné činnosti.

Příležitostný příjem není pravidelný a jedná se například o příležitostný úklid, prodej úrody ze zahrádky, příležitostní nájem movitých věcí apod. Při překročení limitu pro daňové osvobození se zdaňuje celá částka, například při příležitostném příjmu ve výši 70 tisíc korun uvedete do daňového přiznání 70 tisíc korun, a nikoliv pouze částku nad limit.

Daňové osvobození u cenných papírů

Příjem z prodeje cenných papírů je od daně z příjmu osvobozen, pokud úhrn těchto příjmů nepřesáhne 100 tisíc korun. Vyšší částka z prodeje cenných papírů je od daně z příjmu osvobozena, jestliže mezi nabytím a prodejem cenného papíru uplynul časový test v délce tři roky. Pokud není splněna žádná z podmínek pro daňové osvobození, tak se jedná o ostatní zdanitelný příjem. Dílčím základem daně je pak příjem ponížený o související výdaje.

Na co si dát pozor?

Dílčí základ daně dle zákona o dani z příjmu nemůže být záporný. Například zaměstnanec, který má ztrátu z prodeje cenného papíru, si celkový roční daňový základ o tuto ztrátu nesníží.

Velkou výhodou ostatních zdanitelných příjmů je, že se z nich nikdy neplatí sociální a zdravotní pojištění. Odvodům na pojistném podléhají pouze aktivní příjmy ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti.

Aktualizováno

Daňové přiznání 2025: Online formuláře pro daně za rok 2024

Daňové přiznání

Předčasné zrušení životního pojištění a penzijka

Životní pojištění, penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření jsou státem daňově podporované produkty. Při splnění daných podmínek si o vklady na smlouvu můžete snížit daňový základ. V případě předčasného zrušení těchto smluv však musíte uplatněné daňové odpočty za uplynulých 10 let zpětně dodanit.

V daňovém přiznání uvedete souhrnnou částku uplatněného daňového odpočtu právě v příloze číslo dva a dle zákona o dani z příjmu se pak jedná o příjem.

Praktický příklad

Jana zrušila předčasně v roce 2024 smlouvu o životním pojištění. V posledních 10 letech uplatňovala daňový odpočet vždy ve výši 12 tisíc korun. Souhrnným ostatním zdanitelným příjmem za rok 2024 tak bude částka 120 tisíc korun. Souhrnný daňový základ za rok 2024 je nižší než 1 582 812 korun, proto dodanění životního pojištění zvýší Janě roční daň z příjmu o 18 tisíc korun (120 tisíc x 15 procent).

Příjem z prodeje nemovitosti

Pokud není splněna žádná z legislativních podmínek pro daňové osvobození příjmů z prodeje nemovitosti, tak dani z příjmu podléhá příjem ponížený o související výdaje, přičemž se jedná o dílčí základ daně.

Dani z příjmu fyzických osob nepodléhá příjem z prodeje nemovitosti, pokud byly inkasované peníze použity na řešení vlastní bytové situace, nebo byl dodržen časový test. 

Kdy nebude příjem z prodeje nemovitosti zdaněn? Je to v těchto situacích:

• V nemovitosti bydlíte minimálně dva roky. Pokud se rozhodnete prodat nemovitost, ve které jste bydleli déle než 2 roky bezprostředně před jejím prodejem, je příjem z prodeje od daně osvobozen.
• Časový test 5/10 let, když v nemovitosti nebydlíte. Pokud jste nemovitost nabyli do 31. 12. 2020, je příjem z prodeje od daně osvobozen po 5 letech od nabytí. Pokud jste nemovitost nabyli po 1. 1. 2021, příjmy z prodeje budou od daně z příjmů osvobozeny až po 10 letech od nabytí.
• Obstarání vlastní bytové potřeby do 1 roku. V případě, že jste v domě nebo bytě nebydleli bezprostředně před prodejem déle než 2 roky a ani jste nesplnili časový test, bude příjem osvobozen, pokud jste se rozhodli prostředky z prodeje nemovitosti investovat do svého dalšího bydlení. Tento krok ale musíte včas oznámit finančnímu úřadu.

Praktický příklad

Michal výhodně prodal v roce 2024 byt, který koupil v roce 2022 a pronajímal ho. U investičního bytu pořízeného od roku 2021 musí být dodržen desetiletý časový test mezi nabytím a prodejem, aby se jednalo o daňově osvobozený příjem. Pan Michal daňovou podmínku nesplnil a zisk z prodeje bytu podléhá dani z příjmu za rok 2024.