Daňové přiznání 2026: Návod, jak vyplnit formulář pro hlavní a vedlejší činnost

Vyplňování daňových formulářů může na první pohled působit složitě, obzvlášť pokud kombinujete běžné zaměstnání s podnikáním. Podívejte se na důležité termíny, limity a praktický postup, se kterým letos daňové papírování zvládnete s jistotou a bez zbytečného stresu. 

Obsah článku:

• Kdo musí podat daňové přiznání v roce 2026 a jaké jsou termíny?
• Hlavní vs. vedlejší činnost: Výhody, rozdíly v daních a limity odvodů
• Návod: Jak správně vyplnit daňové přiznání OSVČ
• Online formulář pro daňové přiznání 2026
• Vzorové vyplnění daňového přiznání: Co patří do jednotlivých oddílů
• Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu: Nezapomeňte na poslední krok
• Přehled: Důležité daňové slevy a limity platné pro rok 2025
• Příklad z praxe: Výpočet daní a odvodů pro OSVČ na vedlejší činnost
• Často kladené dotazy (FAQ) k daňovému přiznání 2026

Jediní, kdo při výkonu samostatné výdělečné činnosti nemají žádné daňové starosti, jsou OSVČ využívající dobrovolný režim paušální daně. V tomto režimu podnikatelé hradí jednou měsíční platbou daň z příjmu, sociální i zdravotní pojištění. 

Pokud během celého roku splní všechny zákonné podmínky paušální daně, mají „paušalisté“ za rok 2025 své daňové povinnosti vyřízené právě těmito měsíčními platbami a nemusí už nic dalšího řešit. 

Všechny ostatní OSVČ však musí podat daňové přiznání a odevzdat také přehledy pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. Tato povinnost se týká i zaměstnanců, kteří vedle zaměstnání podnikají. 

Kdo musí podat daňové přiznání v roce 2026 a jaké jsou termíny?

Zaměstnanci, kteří si zároveň přivydělávají samostatnou výdělečnou činností a jejich roční příjmy z podnikání jsou vyšší než 20 000 korun, nemohou požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně. Daňové přiznání si proto musí podat sami. 

Pro daňové přiznání při vedlejší samostatné výdělečné činnosti přitom platí stejné termíny jako pro ostatní daňové poplatníky. Přehled daňových termínů v roce 2026 pro podání daňového přiznání za rok 2025 uvádí následující tabulka. 

Dokdy podat daňové přiznání 2026 (za rok 2025)

* OSVČ, které mají ze zákona zřízenou datovou schránku (což jsou všechny aktivní OSVČ), musí podat daňové přiznání elektronicky. 

Hlavní vs. vedlejší činnost: Výhody, rozdíly v daních a limity odvodů

Pro výpočet daně z příjmu fyzických osob není rozhodující, zda byla samostatná výdělečná činnost během roku vykonávána jako hlavní, nebo vedlejší. Na souhrnný daňový základ do 1 676 052 korun se uplatňuje sazba 15 procent. Částka nad tuto hranici již podléhá vyšší sazbě 23 procent. Rozdíl mezi hlavní a vedlejší činností se však projevuje při výpočtu sociálního a zdravotního pojištění, kde může vedlejší samostatná výdělečná činnost přinášet určité výhody. 

Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být při výpočtu ročního sociálního i zdravotního pojištění vždy dodržen minimální vyměřovací základ. To znamená, že i při nižším zisku se pojistné vypočítá alespoň z této minimální částky. 

Kalkulačka: Zdravotní pojištění OSVČ 2026 – výpočet záloh a odvodů

Kalkulačky

U vedlejší samostatné výdělečné činnosti, například při podnikání během zaměstnání, je situace výhodnější. Při nižším zisku se totiž pojistné počítá vždy ze skutečného vyměřovacího základu, což může znamenat nižší odvody na sociálním i zdravotním pojištění. 

V případě vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění v některých případech nemusí platit vůbec. Pokud je totiž hrubý zisk pod stanoveným limitem, povinnost odvádět sociální pojištění nevzniká. Při výkonu vedlejší činnosti po celý kalendářní rok 2025 činí tento limit 111 736 korun hrubého zisku.  

Zdravotní pojištění se však platí vždy, a to i při nízkém zisku. Vypočítává se ze skutečného vyměřovacího základu. Například při hrubém zisku 75 000 korun vychází zdravotní pojištění na 5 063 korun: 75 000 korun × 50 procent × 13,5 procent. 

Aktualizováno

Kalkulačka: Sociální pojištění OSVČ 2026 – výpočet záloh a odvodů

Kalkulačky

Návod: Jak správně vyplnit daňové přiznání OSVČ

Daňoví poplatníci s příjmy ze samostatné výdělečné činnosti vyplňují vždy čtyřstránkové daňové přiznání a zároveň také přílohu č. 1. Vyplnění může výrazně usnadnit online formulář daňového přiznání. 

K přiznání je zároveň nutné přiložit všechny potřebné dokumenty. Podnikající zaměstnanci například vždy přikládají potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele. Dalšími přílohami mohou být například potvrzení od banky, pojišťovny nebo penzijní společnosti. 

Jak tedy správně vyplnit daňové přiznání OSVČ?

Vzorové vyplnění daňového přiznání: Co patří do jednotlivých oddílů

Příloha č. 1: Výpočet hrubého zisku z podnikání

V příloze č. 1 se do řádku 101 uvádějí celkové příjmy ze samostatné výdělečné činnosti. Do řádku 102 se zapisují rozhodné výdaje a v řádku 104 se následně vypočítá hrubý zisk. 

V řádku 113, který je ve většině případů shodný s řádkem 104, je uveden dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti. Tato částka se poté přenáší do řádku 37 na druhé straně čtyřstránkového daňového přiznání. 

Příloha č. 1 – daňové přiznání

Příloha č. 1 | Zdroj: Finanční správa

Oddíly 2 a 3: Celkový základ daně a daňové odpočty

V oddílu 2 na druhé straně daňového přiznání se v řádku 45 vypočítá celkový daňový základ. Podnikající zaměstnanci zde uvádějí dílčí základ daně ze zaměstnání (řádek 36) a dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti (řádek 37). 

Dílčí základ daně ze zaměstnání se přebírá z potvrzení o zdanitelných příjmech, které vystaví zaměstnavatel. Daňový poplatník však může mít i další dílčí základy daně, například z příjmů z nájmu. 

V oddílu 3 se uvádějí všechny daňové odpočty, na které má poplatník nárok. Patří mezi ně zejména dary, odpočet úroků z hypotéky nebo odpočet vkladů na podporované finanční produkty. 

2. a 3. oddíl – daňové přiznání

Oddíl 2 a 3 | Zdroj: Finanční správa

Oddíly 5 a 7: Slevy na dani a výpočet nedoplatku či přeplatku

V oddílu 5 se vypočítají všechny daňové slevy, na které má poplatník nárok. Každý poplatník může uplatnit slevu na poplatníka ve výši 30 840 korun, která se zapisuje do řádku 64. 

V oddílu 7 se uvádějí všechny daňové zálohy zaplacené během roku. Pokud jsou zaplacené zálohy nižší než výsledná roční daň z příjmu, vzniká daňový nedoplatek, který se uvádí do řádku 91 se znaménkem „+“. 

Naopak v případě vyšších zaplacených záloh vzniká daňový přeplatek, který se uvádí se znaménkem „–“. 

5. a 7. oddíl – daňové přiznání

Oddíl 5 | Zdroj: Finanční správa

Oddíl 7 | Zdroj: Finanční správa

Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu: Nezapomeňte na poslední krok

Podáním daňového přiznání povinnosti OSVČ nekončí. Podnikatelé musí ještě odevzdat přehled pro zdravotní pojišťovnu a přehled pro místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení. 

Tyto přehledy je nutné podat do jednoho měsíce po termínu pro podání daňového přiznání a podávají se elektronicky. 

Podnikající zaměstnanci do přehledů uvádějí pouze daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti. Sociální i zdravotní pojištění z příjmů ze zaměstnání totiž bylo průběžně odvedeno už z jednotlivých měsíčních mezd. 

Od vypočteného ročního sociálního a zdravotního pojištění se odečítají zálohy zaplacené během roku. Pokud vznikne nedoplatek, je nutné jej uhradit do osmi dnů od odevzdání přehledu. 

Sazba sociálního pojištění činí 29,2 procenta z vyměřovacího základu, u podnikajících důchodců je snížená na 22,7 procenta. Zdravotní pojištění se platí ve výši 13,5 procenta z vyměřovacího základu. 

Skutečný vyměřovací základ se stanovuje jako 55 procent daňového základu u sociálního pojištění a 50 procent u zdravotního pojištění. Pokud je však tato částka nižší než stanovený minimální vyměřovací základ, vypočítá se při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti sociální i zdravotní pojištění právě z tohoto minima. 

Přehled: Důležité daňové slevy a limity platné pro rok 2025

V následující tabulce jsou uvedena vybraná důležitá daňová čísla pro rok 2025, která ovlivňují výpočet daně z příjmu, sociálního i zdravotního pojištění. 

Uvedené částky platí pro celý kalendářní rok 2025. 

* Slevu lze uplatnit pouze za předpokladu, že manžel/ka pečuje o dítě do 3 let věku.

Příklad z praxe: Výpočet daní a odvodů pro OSVČ na vedlejší činnost

Pan Novák měl ze zaměstnání roční daňový základ (souhrnnou hrubou mzdu) ve výši 642 000 korun. Na daňových zálohách během roku zaplatil 65 460 korun. 

Vedle zaměstnání také podnikal. Z podnikání dosáhl příjmu 100 000 korun a uplatnil 60procentní výdajový paušál, který je pro něj při vedlejší samostatné výdělečné činnosti výhodný. 

Jaký bude v tomto případě celkový základ daně, kolik pan Novák zaplatí na pojištění a jaká bude jeho celková výše přímých daní? 

Často kladené dotazy (FAQ) k daňovému přiznání 2026

1) Kdy nemusí OSVČ podávat daňové přiznání?

Jediní, kdo nemají žádné daňové starosti a nemusí podávat daňové přiznání ani přehledy, jsou OSVČ využívající dobrovolný režim paušální daně. Podmínkou však je, že musí splnit všechny zákonné podmínky paušální daně po celý rok. 

2) Od jaké částky musí zaměstnanec s přivýdělkem podat daňové přiznání?

Zaměstnanci, kteří si přivydělávají samostatnou výdělečnou činností a jejich roční příjmy z tohoto podnikání jsou vyšší než 20 000 korun, si musí daňové přiznání podat sami. V takovém případě už nemohou požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně. 

3) Jaký je limit pro neplacení sociálního pojištění při vedlejší činnosti za rok 2025?

Pokud vykonáváte vedlejší činnost po celý kalendářní rok 2025 a váš hrubý zisk nedosáhne částky 111 736 korun, povinnost odvádět sociální pojištění z podnikání vám vůbec nevzniká. 

4) Musím u vedlejší činnosti platit zdravotní pojištění, i když mám velmi nízký zisk?

Ano, zdravotní pojištění z podnikání se na rozdíl od sociálního pojištění platí vždy, a to i při nízkém zisku. Počítá se však výhodněji – vždy pouze ze skutečného vyměřovacího základu. 

5) Dokdy musím odevzdat přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu?

Přehledy musíte podat do jednoho měsíce po vašem termínu pro podání daňového přiznání a podávají se výhradně elektronicky. Pokud vám vyjde nedoplatek, je nutné jej uhradit do osmi dnů od odevzdání přehledu. 

VIDEO:Lidem se vyplatí být OSVČ. Švarcsystém je i v Poslanecké sněmovně, tvrdí Žítková z NeoTax v pořadu FLOW.