Stejný příjem, ale nižší daň aneb Kdo si meziročně nejvíce polepšil?
Při stejném příjmu bylo možné za rok 2016 zaplatit na dani z příjmu fyzických osob o tisícikoruny méně než za rok 2015. Kdo na tom vydělal?
V daňovém přiznání za rok 2016 bylo možné uplatnit vyšší daňové zvýhodnění na druhé a další dítě než v daňovém přiznání za rok 2015, zvýšil se limit pro uplatnění školkovného, i pro placení solidární daně, výdělečně činní penzisté nemuseli kvůli svým vysokým příjmům danit celý důchod.
To jsou nejčastější důvody, proč někteří zaplatili za rok 2016 méně na dani z příjmu fyzických osob při stejných příjmech. Méně zaplatili při stejném příjmu i ti, kteří v daňovém přiznání za rok 2016 uplatnili nové daňové odpočty nebo daňové slevy oproti roku 2015.
Koho se změny dotkly? Podívejme se na konkrétní příklady:
Příklad 1: Zvýhodnění na děti
Podnikatelka Vlčková měla za rok 2016 hrubý zisk ve výši 531 600 Kč. Protože si vedla daňovou evidenci, mohla v daňovém přiznání uplatnit daňové zvýhodnění na své tři děti. Za rok 2016 zaplatila na dani z příjmu fyzických osob 3 888 Kč, protože uplatnila daňové zvýhodnění v souhrnné výši 51 012 Kč. Za rok 2015 zaplatila při stejném hrubém zisku na dani i z příjmu fyzických osob 8 688 Kč, protože uplatnila daňové zvýhodnění v souhrnné výši 46 212 Kč.
Příklad 2: Školkovné
Živnostník Urban měl za rok 2016 daňový základ ve výši 411 900 Kč. Výdaje si počítal 60% výdajovým paušálem. V daňovém přiznání uplatnil mimo základní daňové slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč rovněž školkovné ve výši 9 900 Kč. Náklady na školku byly 12 000 Kč. Daňové zvýhodnění na dítě však uplatnila manželka pana Urbana měsíčně při výpočtu své čisté mzdy u svého zaměstnavatele. Za rok 2016 zaplatil pan Urban na dani z příjmu fyzických osob 27 045 Kč. Za rok 2015 zaplatil při stejném daňovém základu 27 745 Kč, neboť mohl uplatnit školkovné v maximální výši jen 9200 Kč.
Příklad 3: Solidární daň
Podnikatelka Šimková měla za rok 2016 daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 1 523 600 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob zaplatila při uplatnění pouze základní daňové slevy na poplatníka částku 219 612 Kč. Z částky nad 1 296 288 Kč musela paní Šimková zaplatit ještě 7% solidární daň. Za rok 2015 zaplatila při stejném daňovém základu na dani z příjmu fyzických osob 220 940 Kč. Důvodem snížení daňové povinnost byla skutečnost, že solidární daň za rok 2015 se platila z příjmů nad 1 277 328 Kč.
Příklad 4: Sleva na manželku
Živnostník Kopecký vedoucí daňovou evidenci dosáhl za rok 2016 hrubého zisku 805 400 Kč. V daňovém přiznání za rok 2016 uplatnil mimo základní daňové slevy i slevu na manželku ve výši 24 840 Kč a daňové zvýhodnění na syna ve výši 13 404 Kč. Za rok 2015 uplatnil pouze daňové zvýhodnění na syna, neboť rozhodné příjmy manželky přesáhly 68 tisíc Kč. V roce 2016 pobírala manželka již jen rodičovský příspěvek, který se do limitu nepočítal. Za rok 2016 zaplatil pan Kopecký na dani z příjmu 57 726 Kč, za rok 2015 při stejném hrubém zisku 82 566 Kč. Důvodem bylo to, že nemohl využít výše uvedenou daňovou slevu na manželku.
Příklad 5: Doplňkové penzijní spoření
Podnikatelka Dostálová si vkládala na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření v roce 2015 částku 1 000 Kč měsíčně, v roce 2016 zvýšila měsíční úložku na 2 000 Kč. V daňovém přiznání za rok 2015 neuplatnila daňový odpočet o zaplacené příspěvky, neboť příspěvky do 12 000 Kč za rok nesnižovaly daňový základ. Za rok 2016 si snížila daňový základ o 12 000 Kč. Při hrubém zisku 302 700 Kč zaplatila za rok 2016 na dani z příjmu 18 765 Kč. V roce 2015 to bylo při stejném hrubém zisku 20 565 Kč.
