Začátek podnikání: Jak se liší platby pojistného při hlavní a vedlejší činnosti?

OSVČ a minimální daně

OSVČ musí věnovat značnou pozornost svým daňovým povinnostem. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být vždy zaplaceno alespoň minimální sociální a zdravotní pojištění, a to i v případě minimálního zisku či ztráty. Pro důchodové účely je rozhodující výše vyměřovacího základu, ze kterého se platí sociální pojištění a nikoliv dosažený hrubý zisk.

Příklad: Malý zisk

Živnostnice paní Lucie dosáhne za celý kalendářní rok 2019 hrubého zisku pouze 64 300 korun. Na dani z příjmu fyzických osob z důvodu uplatnění základní daňové slevy na poplatníka v částce 24 840 korun nezaplatí nic. Sociální pojištění se však bude počítat z minimálního vyměřovacího základu 98 100 korun a bude činit 28 646 korun (98 100 korun x 29,2 procenta). Zdravotní pojištění se bude počítat z minimálního vyměřovacího základu 196 194 korun a bude činit 26 487 korun (196 194 korun x 13,5 procenta).

Příklad: Pro důchod

Podnikatel Michal dosáhne za rok 2019 hrubého zisku ve výši 394 080 korun. Roční sociální pojištění se však bude počítat z vyměřovacího základu ve výši 197 040 korun (tj. poloviny daňového základu). Pro důchodové účely na tom je pan Michal stejně jako zaměstnanec s podprůměrnou hrubou mzdou 16 420 korun (197 040 korun: 12 měsíců).

OSVČ a platba zdravotního pojištění v roce 2020

Daňové přiznání

Začátek podnikání při zaměstnání

Některým OSVČ se vyplatí zahájit samostatnou výdělečnou činnost při zaměstnání. Výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti (např. právě při zaměstnání) je při výpočtu sociálního a zdravotního pojištění zvýhodněn, když se platí povinné pojistné vždy ze skutečného vyměřovacího základu a nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ, jako je tomu v případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti. Sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti se dokonce do limitu neplatí. Za celý kalendářní rok 2019 je limitem příjem ponížený o související výdaje do částky 78 476 korun.

Příklad: Jako vedlejší činnost

Paní Jitka pracuje po celý rok 2019 pro zaměstnavatele AB na standardní pracovní poměr. Od července 2019 do prosince 2019 bude k zaměstnání vykonávat vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Hrubý zisk (příjem ponížený o výdaje) bude činit 39 000 korun. Kolik zaplatí na sociálním pojištění a zdravotním pojištění?

• Sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti vůbec platit nebude, neboť hrubý zisk je do limitu. Posuzuje se však limit připadající na poměrnou část roku.
• Zdravotní pojištění za rok 2019 bude činit 2 633 korun (39 000 korun x 50 procent x 13,5 procenta).

OSVČ a zálohy na sociálním pojištění v roce 2020: Víme, kolik budete platit

Daňové přiznání

Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v měsících červenec až prosinec 2019 a dosažení hrubého zisku 39 000 korun by musela paní Jitka sociální i zdravotní pojištění platit z minimálního vyměřovacího základu.

• Sociální pojištění z hlavní samostatné výdělečné činnosti by bylo 14 323 korun (minimální měsíční vyměřovací základ 8 175 korun x 6 měsíců x 29,2 procenta).
• Zdravotní pojištění z hlavní samostatné výdělečné činnosti by bylo 13 244 korun (minimální měsíční vyměřovací základ (16 349,50 korun x 4 měsíce x 13,5 procenta).

V případě paní Jitky je postupný rozjezd samostatné výdělečně činnosti při zaměstnání daňově výhodný, když daňová povinnost je nižší o 24 934 korun.