Životní pojištění u OSVČ: Jak na daňový odpočet a co dělat při zrušení smlouvy?
Daňový základ za rok 2022 si mohou OSVČ snížit o zaplacené vklady na smlouvu o životním pojištění. Při předčasném zrušení smlouvy o životním pojištění je naopak nutné si daňový základ zvýšit. Podívejme se na praktické příklady.
V daňovém přiznání je možné uplatnit odpočet vlastních vkladů na smlouvu o životním pojištění, jestliže byla ve smlouvě sjednána výplata pojistného až po 60 kalendářních měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne daňový poplatník 60 let a současně nesmí být z takové smlouvy o životním pojištění umožněn průběžný výběr finančních prostředků. Při splnění zákonných podmínek je možné od základu daně odečíst maximálně 24 tisíc korun.
Vedlejší činnost a příspěvek zaměstnavatele
Pan Filip je zaměstnancem a současně si přivydělává výkonem vedlejší samostatné výdělečné činnosti. Zaměstnavatel XY přispívá panu Filipovi na jeho smlouvu o životním pojištění měsíčně částkou 2 000 korun a pan Filip si na smlouvu sám vkládá 1 000 korun. Vzhledem k tomu, že pan Filip má i příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, tak si musí sám za rok 2022 podat daňové přiznání.
V daňovém přiznání uplatní daňový odpočet o zaplacené vklady na smlouvu o životním pojištění ve výši 12 tisíc korun. Pro účely daňového odpočtu se hodnotí pouze vlastní vklady na smlouvu. Příspěvek zaměstnavatele na smlouvu o životním pojištění roční daňový základ nesnižuje.
Nízký zisk rovná se žádná daňová úspora
Podnikatelka Lucie má za rok 2022 v porovnání s předchozími roky velmi nízký zisk, a sice pouze 204 700 korun. Paní Lucie si po celý rok 2022 platila na smlouvu o životním pojištění 1 000 korun měsíčně, přičemž smlouva splňuje parametry pro uplatnění daňového odpočtu.
Vzhledem k nízkému zisku je však daňová povinnost paní Lucie nulová, neboť roční sleva na poplatníka ve výši 30 840 korun je vyšší než vypočtená daň z příjmu ve výši 30 705 korun (204 700 korun x 15 procent). Z důvodu uplatnění plateb na životní pojištění nemůže dojít k čerpání daňového bonusu. Za rok 2022 tedy paní Lucie daňových výhod plateb na smlouvu o životním pojištění nevyužije.
Daňová úspora 3 600 korun
Živnostník Roman má hrubý zisk za rok 2022 ve výši 743 300 korun. Měsíčně si vkládá na svoji smlouvu o životním pojištění 2 000 korun. Základ daně si tedy sníží o 24 tisíc korun, což mu přinese daňovou úsporu 3 600 korun (24 tisíc korun x 15 procent).
O částku 3 600 korun by zaplatil pan Roman více na dani z příjmu, pokud by daňový odpočet nevyužil. Do ročního daňového základu ve výši 1 867 728 korun je sazba daně z příjmu 15 procent, a proto v těchto případech přináší každá tisícikoruna daňového odpočtu daňovou úsporu 150 korun.
Daňová úspora 5 520 korun
Podnikatelka Kateřina má za rok 2022 hrubý zisk 2 740 400 korun. Měsíčně si vkládá na svoji smlouvu o životním pojištění 3 000 korun. Přestože za rok 2022 vložila na svoji smlouvu o životním pojištění 36 tisíc korun, tak si základ daně sníží o 24 tisíc korun, což je maximum daňového odpočtu stanovené v § 15 zákona o dani z příjmu.
Vzhledem k tomu, že zdanitelný příjem nad 1 867 728 korun podléhá 23procentní sazbě daně z příjmu, tak přinese daňový odpočet paní Kateřině daňovou úsporu 5 520 korun (24 tisíc korun x 23 procent). Pro paní Kateřinu znamená každá tisícikoruna daňového odpočtu daňovou úsporu ve výši 230 korun.
Kalkulačka: Výpočet zisku OSVČ >>>
Zrušení smlouvy a zvýšení základu daně za rok 2022
Živnostnice Simona musela z finančních důvodů v loňském roce zrušit smlouvu o životním pojištění. V takových případech je nutné zpětně dodanit uplatněné daňové odpočty v posledních deseti letech.
Paní Simona si zvýší daňový základ za rok 2022 o částku 120 tisíc korun, jedná se o dílčí základ daně dle § 10 zákona o dani z příjmu. Paní Simona musela vyplnit i přílohu číslo dva daňového přiznání. Z důvodu předčasného zrušení smlouvy o životním pojištění zaplatí paní Simona na dani z příjmu o 18 tisíc korun (120 tisíc korun x 15 procent) více, než kdyby smlouvu o životním pojištění předčasně nezrušila.
