Během letošního roku zaplatí rodiče s více dětmi vyšší daň z příjmu, než bude činit jejich roční daňová povinnost za rok 2021, vznikne jim tedy nárok na daňovou vratku. Podívejme se v praktických příkladech, jak bude daňová vratka vysoká.
Daňové zvýhodnění na druhé a další dítě pro rok 2021 se v průběhu letošního roku zvýšilo, přičemž se však při výpočtu měsíčních daňových záloh uplatňuje až do konce letošního roku daňové zvýhodnění ještě v částkách loňského roku a vyšší daňové zvýhodnění na druhé a další děti se uplatní až v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání. Zaměstnancům uplatňujícím daňové zvýhodnění na dvě a více dětí, tak vznikne nárok na daňovou vratku.
Daňové zvýhodnění za celý rok 2021
Daňové zvýhodnění na děti snižuje přímo vypočtenou daň z příjmu a může ho uplatnit pouze jeden z rodičů. Pokud je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak vzniká nárok na daňový bonus ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním a vypočtenou daní z příjmu. V přiložené tabulce máme uvedeno daňové zvýhodnění na děti za celý kalendářní rok 2021 v porovnání s částkou daňového zvýhodnění za celý kalendářní rok 2020.
| Zvýhodnění na | celý rok 2020 | celý rok 2021 |
| první dítě | 15 204 korun | 15 204 korun |
| druhé dítě | 22 320 korun | 19 404 korun |
| třetí a další dítě | 27 840 korun | 24 204 korun |
Příklad: Daňové zvýhodnění uplatňuje druhý z rodičů
Zaměstnankyně Simona má hrubou mzdu 30 000 korun a má dvě dcery. Daňové zvýhodnění na dcery uplatňuje manžel. Při výpočtu měsíční zálohy na dani z příjmu tedy uplatňuje paní Simona pouze slevu na poplatníka a zálohová daň z příjmu činí 2 180 korun (30 000 korun x 15 procent - sleva na poplatníka ve výši 2 320 korun). Zvýšení daňového zvýhodnění nemá tedy vliv na výpočet daňové povinnosti paní Simony, neboť daňové zvýhodnění na dcery snižuje daň z příjmu jejímu manželovi.
Příklad: Roční daňová vratka ve výši 6 552 korun
Paní Hedvika má měsíční hrubou mzdu 60 000 korun a uplatňuje daňové zvýhodnění na tři děti. Pro zjednodušení počítáme, že má hrubou mzdu stejně vysokou po celý kalendářní rok 2021. Měsíční záloha na dani z příjmu fyzických osob činí 1 779 korun.
- Vypočtená daň z příjmu činí 9 000 korun (60 000 korun x 15 procent).
- Daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka je 6 680 korun (9 000 korun - 2 320 korun).
- Souhrnné daňové zvýhodnění na tři děti je 4 901 korun (1 267 korun + 1 617 korun + 2 017 korun).
- Měsíční záloha na dani z příjmu fyzických osob je tedy 1 779 korun (6 680 korun - 4 901 korun).
U zaměstnanců se při výpočtu měsíční daňové zálohy uplatňuje daňové zvýhodnění v poměrné výši. Během roku 2021 na první dítě v částce 1 267 korun, na druhé dítě v částce 1 617 korun a na třetí a další dítě v částce 2 017 korun. Během roku 2021 se tedy uplatňuje měsíční daňové zvýhodnění ve stejných částkách jako během roku 2020 a zvýšené daňové zvýhodnění za celý rok 2021 se uplatní až v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání za rok 2021.
- Roční daňový základ paní Hedviky za rok 2021 bude 720 000 korun (60 000 korun x 15 procent).
- Vypočtená daň z příjmu tedy 108 000 korun (720 000 korun x 15 procent).
- Daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka 80 160 korun (108 000 korun - 27 840 korun).
- Souhrnné roční daňové zvýhodnění činí 65 364 korun (15 204 korun + 22 320 korun + 27 840 korun).
- Daň z příjmu fyzických osob za rok 2021 činí 14 796 korun (80 160 korun - 65 364 korun).
- Zaplacené roční daňové zálohy jsou ve výši 21 348 korun (12 x 1 779 korun).
- Po provedeném ročním zúčtování daně vznikne paní Hedvice nárok na daňovou vratku v částce 6 552 korun (21 348 korun - 14 796 korun).
Daňovou vratku ve výši 6 552 korun obdrží paní Hedvika ve výplatě po provedeném ročním zúčtování daně za rok 2021.
Příklad: Vyšší daňový bonus o 2 916 korun
Pan Jaroslav má hrubou mzdu 20 000 korun a uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Měsíčně neplatí nic na dani z příjmu fyzických osob a ještě dostává měsíční daňový bonus ve výši 2 204 korun.
Vypočtená daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka činí 680 korun (20 000 korun x 15 procent - 2 320 korun. Daňové zvýhodnění na dvě děti uplatňované během roku činí 2 884 korun (1 267 korun + 1 617 korun). Daňový bonus ve výši 2 204 korun je právě rozdílem mezi daňovým zvýhodněním v částce 2 884 korun a vypočtenou daní z příjmu ve výši 680 korun.
Za celý rok 2021 bude činit roční daň z příjmu 8 160 korun (12 x 20 000 korun x 15 procent - roční sleva na poplatníka 27 840 korun). Roční daňové zvýhodnění na dvě děti bude 37 524 korun (15 204 korun + 22 320 korun). Roční daňový bonus bude tedy 29 364 korun (37 524 korun - 8 160 korun). Během roku 2021 však obdrží pan Jaroslav měsíční daňové bonusy v souhrnné částce 26 448 korun (2 204 korun x 12). Po provedeném ročním zúčtování daně obdrží pan Jaroslav ještě částku 2 916 korun (29 364 korun - 26 448 korun), což je rozdíl mezi ročním daňovým bonusem a vyplacenými měsíčními daňovými bonusy.
