Výše měsíční zálohy na sociálním a zdravotním pojištění od odevzdání přehledu závisí na druhu vykonávané činnosti a dosaženém zisku v minulém roce. Při výkonu hlavní činnosti musí být placena vždy alespoň minimální měsíční záloha.
Při splnění zákonných podmínek mohly osoby samostatně výdělečně činné vstoupit do dobrovolného daňového měsíčního paušálního režimu, přičemž přihlášku bylo nutné podat do 10. ledna. „Paušalisté“ následně po celý rok 2024 platí v jedné měsíční daňové platbě daň z příjmu, sociální pojištění i zdravotní pojištění.
Tři režimy paušální daně v roce 2024
I v roce 2024 jsou tři pásma paušální daně v závislosti na výši a struktuře příjmů. V prvním pásmu se platí 7 498 korun, ve druhém pásmu 16 745 korun a ve třetím pásmu 27 139 korun.
Hlavní činnost a zálohy
OSVČ vykonávající hlavní činnost, které nevstoupily do daňového paušálu, musí platit měsíční zálohy na sociálním i zdravotním pojištění. Vždy přitom musí být placena alespoň minimální měsíční záloha. V roce 2024 činí minimální měsíční záloha 2 968 korun na zdravotním pojištění a 3 852 korun na sociálním pojištění.
Splatnost měsíčních záloh
Záloha na zdravotním pojištění musí být za příslušný měsíc zaplacena do 8. dne následujícího měsíce a záloha na sociálním pojištění za příslušný měsíc musí být zaplacena během daného měsíce.
Zálohy dle dosaženého zisku
V přiložené tabulce níže máme uvedenu měsíční zálohu, kterou budou platit OSVČ od odevzdání přehledu za rok 2023.
Termín pro odevzdání přehledů
Platí, že přehledy musíte odevzdat vždy do jednoho měsíce po termínu pro odevzdání daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob.
Termíny pro odevzdání daňového přiznání k dani z příjmu za rok 2023
Většina OSVČ podává daňové přiznání za rok 2023 elektronicky, v takovém případě je termín do 2. 5. 2024. Při využití služeb daňového poradce je termín pro odevzdání daňového přiznání za rok 2023 do 1. 7. 2024.
Hrubý zisk (příjem - výdaj) | Měsíční záloha na zdravotní pojištění | Měsíční záloha na sociální pojištění |
| 200 tisíc korun | 2 968 korun | 3 852 korun |
| 300 tisíc korun | 2 968 korun | 3 852 korun |
| 400 tisíc korun | 2 968 korun | 4 867 korun |
| 500 tisíc korun | 2 968 korun | 6 083 korun |
| 600 tisíc korun | 3 375 korun | 7 300 korun |
| 700 tisíc korun | 3 938 korun | 8 517 korun |
| 800 tisíc korun | 4 500 korun | 9 733 korun |
| 1 milion korun | 5 625 korun | 12 167 korun |
| 1,2 milionu korun | 6 750 korun | 14 600 korun |
| 1,5 milionu korun | 8 438 korun | 18 250 korun |
| 2 miliony korun | 11 250 korun | 24 333 korun |
Podnikající zaměstnanci a zálohy na zdravotním pojištění
Zaměstnanci přivydělávající si samostatnou výdělečnou činností vykonávají vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Roční sociální a zdravotní pojištění se vypočítává ze skutečného vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Zálohy na zdravotním pojištění se vůbec neplatí a zdravotní pojištění se doplatí jednorázově do 8 dní od odevzdání přehledu.
Podnikající zaměstnanci a zálohy na sociálním pojištění
Z vedlejší samostatné výdělečné činnosti se zálohy na sociálním pojištění vůbec neplatí, když je hrubý zisk do limitu. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2023 je limitem pro neplacení sociálního pojištění hrubý zisk 96 777 korun. V případě, že je hrubý zisk nad limit, tak se již sociální pojištění platí a vzniká povinnost platit i zálohy na sociálním pojištění, přičemž měsíční záloha odpovídá skutečnému zisku, např. při hrubém zisku 200 tisíc korun činí 2 434 korun.
