Platba sociálního a zdravotního pojištění je pro OSVČ vykonávající hlavní činnost povinnou daní. Jak se liší souhrnná roční částka pojistného dle zisku za rok 2023? Jak vysoké pojistné se platí při zisku nižším, než je minimální mzda? Kolik zaplatí na povinném pojistném OSVČ v dobrovolném daňovém paušálním režimu?
Osoby samostatně výdělečně činné musí vždy odvádět povinné sociálního a zdravotní pojištění. I podnikatelé a živnostníci, kteří byli po celý rok 2023 účastni v daňovém měsíčním paušálu, kdy jednou měsíční platbou platili všechny povinné přímé daně, se odvodům na povinném pojistném nevyhnuli.
Paušální daň a roční povinné pojistné
V roce 2023 byly tři daňové paušální režimy v závislosti na struktuře a výši příjmů. V přiložené tabulce máme vypočteno roční zdravotní a sociální pojištění v jednotlivých třech pásmech paušální daně.
| Paušální pásmo | Měsíční platba | Rozdělení měsíční platby | Celkové povinné pojistné za rok 2023 | ||
| Daň z příjmu | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění | |||
| První pásmo | 6 208 korun | 100 korun | 3 386 korun | 2 722 korun | 73 296 korun |
| Druhé pásmo | 16 tisíc korun | 4 963 korun | 7 446 korun | 3 591 korun | 132 444 korun |
| Třetí pásmo | 26 tisíc korun | 9 320 korun | 11 388 korun | 5 292 korun | 200 160 korun |
Které OSVČ vyplňují přehledy za rok 2023?
Osoby samostatně výdělečně činné vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost, které nevstoupily do režimu paušální daně, musí vyplnit za rok 2023 přehledy pro zdravotní pojišťovnu a místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení. Roční zdravotní i sociální pojištění se vypočítá z vyměřovacího základu.
Minimální nebo skutečný vyměřovací základ
Pokud je skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) vyšší, než je minimální vyměřovací základ, tak se povinné pojistné vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. V opačném případě se vypočítá sociální i zdravotní pojištění z minimálního vyměřovacího základu.
- Minimální vyměřovací základ při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2023 činí pro výpočet zdravotního pojištění 241 944 korun.
- Minimální vyměřovací základ při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2023 činí pro výpočet sociálního pojištění 120 972 korun.
Sazby pojistného
Pro výpočet sociálního i zdravotního pojištění je zavedena pouze jedna sazba, která je u zdravotního pojištění 13,5 procenta a u sociálního pojištění 29,2 procenta. Při výpočtu zdravotního pojištění i při výpočtu sociálního pojištění se neuplatňují žádné slevy nebo odpočty. Pouze pro výpočet sociálního pojištění je stanoven maximální vyměřovací základ neboli strop, který činí za rok 2023 činí 1 935 552 korun.
Podnikatelé a živnostníci s velmi vysokým ziskem tedy ušetří na sociálním pojištění, jelikož se jim vypočítá právě z maximálního vyměřovacího základu, bez ohledu na skutečnost, o kolik je skutečný vyměřovací základ vyšší než maximální vyměřovací základ.
Termíny: Do kdy odevzdat Přehled OSVČ
Přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu odevzdejte do 30 dnů po přiznání.
- OSVČ, které nemají povinnost podávat daňové přiznání za rok 2023, podávají Přehled OSVČ do 8. 4. 2024
- OSVČ, kterým nezpracovává daňové přiznání za rok 2023 daňový poradce, podávají Přehled OSVČ do 2. 5. 2024
- OSVČ, které nepodaly daňové přiznání do 2. 4. 2024 a následně ho do 2. 5. 2024 podaly elektronicky, podávají Přehled OSVČ do 3. 6. 2024
- OSVČ, kterým zpracovává daňové přiznání za rok 2023 daňový poradce, podávají Přehled OSVČ do 1. 8. 2024
Kalkulačka 2023: Roční pojistné dle zisku
V přiložené tabulce máme vypočtenu souhrnnou roční částku na sociálním a zdravotním pojištění u OSVČ vykonávající po celý rok 2023 hlavní samostatnou výdělečnou činnost, které nevstoupily do měsíčního daňového paušálu, v závislosti na dosaženém hrubém zisku (tj. příjmech ponížených o související výdaje). Od vypočteného ročního pojistného se odečtou zaplacené zálohy během roku.
| Hrubý zisk | Roční zdravotní pojištění | Roční sociální pojištění | Souhrnné povinné pojistné za rok 2023 |
| 200 tisíc korun | 32 663 korun | 35 324 korun | 67 987 korun |
| 300 tisíc korun | 32 663 korun | 43 800 korun | 76 463 korun |
| 400 tisíc korun | 32 663 korun | 58 400 korun | 91 063 korun |
| 500 tisíc korun | 33 750 korun | 73 tisíc korun | 106 750 korun |
| 600 tisíc korun | 40 500 korun | 87 600 korun | 128 100 korun |
| 800 tisíc korun | 54 tisíc korun | 116 800 korun | 170 800 korun |
| 1 milion korun | 67 500 korun | 146 tisíc korun | 213 500 korun |
| 1,3 milionu korun | 87 750 korun | 189 800 korun | 277 550 korun |
| 1,6 milionu korun | 108 tisíc korun | 233 600 korun | 341 600 korun |
| 2 miliony korun | 135 tisíc korun | 292 tisíc korun | 427 tisíc korun |
| 3 miliony korun | 202 500 korun | 438 tisíc korun | 640 500 korun |
