Výpočet daně z příjmů OSVČ: Jak na daňové přiznání za rok 2023?

Základním vstupním údajem pro výpočet všech přímých daní za rok 2023 je hrubý zisk. Pouze OSVČ, které byly účastny v paušálním daňovém režimu, mají splněné veškeré daňové povinnosti jednotlivými měsíčními platbami.

Výpočet daně z příjmu fyzických osob v roce 2024

Do daňového základu za rok 2023 ve výši 1 935 552 korun podléhá dosažený hrubý zisk 15procentní sazbě daně, vyšší 23procentní sazba daně platí pro daňový základ nad 1 935 552 korun. Daňovým základem je hrubý zisk, tj. příjem ponížený o výdaje, přičemž daňový základ snižují při splnění zákonných podmínek nezdanitelné položky dle § 15 zákona o dani z příjmu (např. dary, odpočet zaplacených úroků z hypotéky, odpočet vlastních vkladů na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření či penzijním připojištění, odpočet vlastních vkladů na smlouvu o životním pojištění).

Daňová kalkulačka čistého zisku OSVČ >>>

Vypočtenou daň z příjmu následně snižují daňové slevy a daňové zvýhodnění na děti. Každý daňový poplatník má za rok 2023 nárok na slevu na poplatníka ve výši 30 840 korun. Dalšími významnými ročními slevami jsou např.

• sleva na manželku (manžela) s vlastními rozhodnými příjmy do 68 tisíc korun ve výši 24 840 korun (na držitele průkazu ZTP/P ve dvojnásobné výši),
• sleva na studenta ve výši 4 020 korun
• školkovné v maximální částce 17 300 korun na každé dítě. Roční daňové zvýhodnění na první dítě je 15 204 korun, na druhé dítě 22 320 korun a na třetí a další dítě 27 840 korun.

Sociální pojištění za rok 2023

Sazba sociálního pojištění za rok 2023 je 29,2 procenta z vyměřovacího základu. Pokud je při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu.

Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2023 činí minimální vyměřovací základ 120 972 korun. Pro výpočet sociálního pojištění za rok 2023 je stanoven i maximální vyměřovací základ v částce 1 935 552 korun.

• Minimální sociální pojištění za celý rok 2023 při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti činí 35 324 korun (120 972 korun x 29,2 procenta).

Zdravotní pojištění za rok 2023

Sazba zdravotního pojištění za rok 2023 je 13,5 procenta z vyměřovacího základu. Rovněž při výpočtu zdravotního pojištění musí být dodržen minimální vyměřovací základ, pokud je vykonávána hlavní samostatná výdělečné činnost. Skutečným vyměřovacím základem je opět polovina daňového základu.

Minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2023 je částka 241 944 korun. Pro výpočet zdravotního pojištění není stanoven žádný maximální vyměřovací základ.

• Minimální zdravotní pojištění za celý rok 2023 při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti je tedy 32 663 korun (241 944 korun x 13,5 procenta).

Daňové přiznání 2024: Termín, kdy a jak přiznat daně za rok 2023

Daňové přiznání

Výpočet efektivní daňové sazby za rok 2023

V přiložené tabulce níže máme vypočtenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu pro OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost po celý rok 2023. Při výpočtu daně z příjmu se počítá pouze s uplatněním základní daňové slevy na poplatníka. V takovém případě lze zjednodušeně říci, že zdanění se pohybuje okolo třetiny dosaženého hrubého zisku, pouze u velmi nízkého zisku je z důvodu plateb minimálního sociálního a zdravotního pojištění efektivní daňová sazba vyšší.