Letní brigáda a daně: Jak na odvody při práci na DPP nebo DPČ?
V červenci a srpnu si řadu studentů, penzistů nebo i zaměstnanců přivydělává formou různých brigád. Nejčastěji na dohodu o provedení práce (DPP) a dohodu pracovní činnosti (DPČ).
Z brigády na dohodu o provedení práce se neplatí sociální pojištění a zdravotní pojištění, jestliže je hrubá měsíční odměna 10 tisíc korun a méně. V případě vykonávání více brigád na DPP současně pro různé zaměstnavatele se limit pro neplacení sociálního pojištění a zdravotního pojištění posuzuje u každého zaměstnavatele zvlášť. Plánované legislativní změny ohledně přísnějšího zdanění druhé DPP budou nakonec v účinnosti od ledna 2025 a nikoliv od července 2024.
Zdravotní a sociální pojištění
V případě, že je hrubá měsíční odměna nad limit, tak se již sociální i zdravotní pojištění standardně odvádí, sazby pojistného jsou v takovém případě stejně vysoké jako je tomu v případě práce na klasickou pracovní smlouvu. Zaměstnanec odvádí na zdravotním pojištění 4,5 procenta a na sociálním pojištění 7,1 procenta z hrubé mzdy.
Kdy náleží sleva na poplatníka?
I při práci na DPP je možné mít u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a uplatňovat při výpočtu čisté mzdydaňové slevy. Každý zaměstnanec s podepsaným prohlášením k dani má nárok na slevu na poplatníka ve výši 2 570 korun. Při splnění zákonných podmínek i další daňové slevy a daňové zvýhodnění na děti. Prohlášení k dani je však možné mít podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele.
Srážková daň nebo zálohová daň z příjmu
Když nemá zaměstnanec u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a jeho hrubá měsíční odměna je 10 tisíc korun a méně, tak se z dohody o provedení práce odvádí 15procentní srážková daň z příjmu, při překročení limitu se odvádí zálohová daň z příjmu.
Zdanění dohody o provedení práce (DPP)
V přiložené tabulce máme pro názornost vypočteny všechny přímé daně (daň z příjmu, sociální pojištění a zdravotní pojištění) u odměn ve výši 10 tisíc korun a 20 tisíc korun, v závislosti na tom, zdali je podepsáno prohlášení k dani či nikoliv. Při výpočtu počítáme s nárokem pouze na základní slevu na poplatníka.
| Výpočet odměn | ||||
|---|---|---|---|---|
| Výpočet | Odměna 10 tisíc korun | Odměna 10 tisíc korun | Odměna 20 tisíc korun | Odměna 20 tisíc korun |
| Podepsáno prohlášení k dani? | ano | ne | ano | ne |
| Zdravotní pojištění | 0 korun | 0 korun | 900 korun | 900 korun |
| Sociální pojištění | 0 korun | 0 korun | 1 420 korun | 1 420 korun |
| Daň z příjmu | 0 korun | 1 500 korun | 430 korun | 3 000 korun |
| Přímé daně celkem | 0 korun | 1 500 korun | 2 750 korun | 5 320 korun |
| Čistá odměna | 10 tisíc korun | 8 500 korun | 17 250 korun | 14 680 korun |
| Efektivní zdanění | 0 procent | 15 procent | 13,8 procenta | 26,6 procenta |
Z výše uvedené tabulky je názorně vidět, že zdanění dohody o provedení práce může být značně odlišné v závislosti na výši hrubé odměny a konkrétní daňové situaci. Nižší zdanění mají obvykle studenti nebo penzisté, kteří mohou mít podepsáno prohlášení k dani. Zaměstnanci přivydělávající si letní brigádou mají zdanění vyšší, neboť již podepsat prohlášení k dani nemohou. Oproti loňskému roku však již studenti pro brigády neuplatní slevu na studenta, která byla pro rok 2024 zrušena. Výdělečně činní studenti tak musí počítat s vyšším zdaněním než tomu bylo v roce 2023.
Jak je to u dohody o pracovní činnosti (DPČ)?
V případě brigády na DPČ se sociální pojištění a zdravotní pojištění neplatí, když je hrubá měsíční odměna 3 999 korun a méně. Rovněž při práci na dohodu o pracovní činnosti je možné mít podepsáno prohlášení k dani a uplatňovat slevu na poplatníka. Například u hrubé odměny ve výši 20 tisíc korun je tak zdanění u dohody o pracovní činnosti stejné jako u dohody o provedení práce, závisí pouze na tom, zdali je u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani či nikoliv.
Vzhledem k tomu, že do hrubé měsíční odměny 10 tisíc korun se z dohody o provedení práce neplatí sociální a zdravotní pojištění, tak pro nižší přivýdělek do limitu je dohoda o provedení práce atraktivnější než DPČ.
